Справжня атака на ухилення від сплати податків фізичних осіб і корпорацій, пише Джаяті Гош, залучила б величезні ресурси доходів.
Багато способів, за допомогою яких багаті люди та світові компанії можуть уникнути сплати податків, були досить широко відомі протягом деякого часу. Періодично, інформація з джерел, таких як Панамські документи, викликає обурення громадськості та деякі (хоча часто половинчасті) спроби податкових органів розібратися хоча б з деякими розкриттями інформації. Але повний масштаб такого ухилення та його глобальне поширення важко оцінити, враховуючи його підступний характер, через брак даних.
Однак останнім часом ситуація покращилася, з’явилося більше інформації і з’явилося більше дослідників, готових ретельно її просіяти. Новий історичний звіт про глобальне ухилення від сплати податків від податкової обсерваторії Європейського Союзу містить результати роботи понад 100 дослідників з усього світу, часто у партнерстві з податковими адміністраціями.
Звіт охоплює деякі явно незаконні практики, такі як приховування доходів з офшорних банківських рахунків, а також практики економії податків у сірій зоні, такі як виведення прибутку на іноземні підставні компанії та створення холдингових компаній або трастів для управління особистим капіталом та уникнення податків на доходи фізичних осіб. Вона дає чудове уявлення про масштаби та моду незаконних фінансових потоків та ухилення від сплати податків і є обов’язковою літературою для стурбованих громадян у всіх країнах.
Обмін інформацією
Безумовно, є хороші новини. Простий обмін інформацією між країнами став проривом, що випливає з двох джерел. Закон США про податкові вимоги щодо іноземних рахунків, прийнятий у 2014 році, вимагає, щоб усі банки в усьому світі звітували про активи на рахунках платників податків США під загрозою штрафів. А Загальний стандарт звітності Організації економічного співробітництва та розвитку, який розпочався у 2017-18 роках та охоплює понад 110 юрисдикцій, передбачає автоматичний обмін банківською інформацією.
Як наслідок, дуже заможним людям набагато важче уникнути звітування про офшорні фінансові статки, і ця форма ухилення значно зменшилася. Лише у 2022 році через цей механізм іноземним податковим органам було повідомлено про близько 12,6 трильйона доларів офшорного багатства. (Звичайно, тоді національні податкові органи повинні використовувати ці знання, а це залежить від внутрішньої політичної економії.)
Попри це, ухилення від сплати податків в офшорах нікуди не зникло. За оцінками звіту, близько 25 відсотків світового офшорного фінансового багатства залишається неоподатковуваним. Не всі офшорні фінансові установи дотримуються вимог щодо звітності, а США, до складу яких входять кілька штатів-притулків, не беруть участі в біржі ОЕСР. Крім того, дуже багаті можуть вибрати зберігання нефінансових активів, таких як нерухомість. (У Дубаї, наприклад, іноземні власники володіють 27 відсотками власності.) Але це все одно свідчить про те, що міжнародне співробітництво може за відносно короткий час досягти того, що раніше вважалося неможливим.
Однак лазівки для ухилення від сплати податків всередині країн залишаються великими. У звіті йдеться про те, що світові мільярдери мають ефективні податкові ставки, еквівалентні лише 0-0,5 відсотка їхнього багатства, головним чином тому, що вони використовують підставні компанії, щоб уникнути оподаткування прибутку. Очевидним виходом є введення податку на багатство тільки для доларових мільярдерів. Навіть відносно низька податкова ставка в 2% (ледь помітна для тих, хто володіє таким величезним багатством) принесе значні податкові надходження – близько 250 мільярдів доларів на рік від менш ніж 3 осіб!
Мінімальний податок на прибуток
Тим часом інша ініціатива ОЕСР, присвячена «розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування» (BEPS), спрямованій на контроль за ухиленням від сплати податків транснаціональними компаніями, які переводять свої прибутки в низькоподаткові або безподаткові юрисдикції, виявилася не такою успішною. Основним результатом пов’язаних переговорів протягом семи років стала угода у 2021 році про запровадження мінімальної ставки корпоративного податку. Врешті-решт узгоджена ставка становила лише 15 відсотків – набагато нижча, ніж 25-відсоткова медіана глобальних ставок, і близька до такої ставки в деяких податкових гаванях. Проте принцип був важливим.
Однак навіть ця мінімальна ставка не мала очікуваного ефекту через те, що згодом було запроваджено вилучення. Серед них – демонстрація «економічної сутності», яка дозволила транснаціональним корпораціям продовжувати отримувати вигоду від звітування про прибутки в податкових гаванях, інвестуючи певний капітал і наймаючи там працівників.
Як наслідок, вигоди від цього заходу були дуже обмеженими, додавши лише 3 відсотки до глобальних надходжень від корпоративного податку замість прогнозованих 9 відсотків. І виведення прибутку з-під оподаткування не припиняється: звітність транснаціональних корпорацій про прибутки в розрізі країн показує, що близько 35 відсотків іноземних прибутків у розмірі 1 трильйона доларів США було переміщено до податкових гаваней у 2022 році – приблизно так само, як і раніше.
Очевидно, що корпоративне лобіювання дало бажаний ефект, що було досить непрозорим переговорним процесом в ОЕСР. Але це все ще важлива можливість: належне впровадження 20-відсоткової мінімальної ставки корпоративного податку, якщо вона буде запроваджена – без лазівок – також принесе приблизно 250 мільярдів доларів на рік.
Податкова конкуренція
Попри те, що ці існуючі стратегії ухилення від сплати податків необхідно блокувати, з’являються нові форми податкової конкуренції. Все більше країн прагнуть залучити резидентів більш низькими податковими ставками на доходи, отримані за кордоном.
Віддалені працівники та цифрові кочівники забезпечують лише один елемент втрати доходів, оскільки багато з цих режимів орієнтовані на багатих людей, які можуть змінити своє основне місце проживання в юрисдикцію з низьким рівнем оподаткування. Це зменшує глобальний збір податків і посилює нерівність. Тим часом для компаній нова промислова політика в країнах з розвиненою економікою передбачає субсидії (по суті, негативні податки) для «зелених» інвестицій, які, ймовірно, з лишком компенсують обмежені прибутки від мінімальної ставки корпоративного податку.
Очевидно, що попереду ще багато роботи, щоб виправити нашу податкову систему. Але принаймні ми маємо більше знань про те, що відбувається, а отже, більше практичних ідей про те, як це змінити.
Автор: Джаяті Гош – професор економіки в Массачусетському університеті в Амхерсті. Вона є співголовою Незалежної комісії з реформи міжнародного корпоративного оподаткування та членом Консультативної ради високого рівня з питань ефективної багатосторонності при Генеральному секретарі ООН та Ради Всесвітньої організації охорони здоров’я з економіки охорони здоров’я для всіх.
Джерело: Social Europe, ЄС
