Наконец-то наступает глобальный минимальный налог. Бегству крупных корпораций в налоговые убежища следует положить конец. ЕС тоже должен сделать это сейчас…
Уловки корпоративного налогообложения приводят к глобальным налоговым потерям в размере 312 миллиардов долларов в год. Об этом свидетельствует новый отчет « Состояние налоговой справедливости 2021», подготовленный Сетью налоговой справедливости. Согласованное на международном уровне введение глобального минимального налога на прибыль корпораций в июле 2021 года должно сократить эти расходы в будущем.
Но: чтобы этот исторический шаг к большей налоговой справедливости не остался последним, директива ЕС о минимальном налогообложении, запланированная для реализации международного соглашения, должна дать странам-членам возможность выйти за рамки июльского соглашения.
С планируемым в настоящее время предложением Комиссии ЕС о минимальной налоговой директиве политический марафон вступает в следующую фазу. Еще в 2013 году министры финансов G20 поручили ОЭСР разработать новые предложения по мерам против корпоративных налоговых уловок. Первым результатом 2015 года стала программа из 15 пунктов, направленная против уклонения от уплаты налогов с корпораций за счет сокращения прибыли и перемещения прибыли (размывание базы и перемещение прибыли, BEPS ). В 2019 году последовало соглашение о двухкомпонентной концепции налогообложения цифровой экономики, которое было одобрено 140 странами Инклюзивной структуры ОЭСР / G20 в октябре 2021 года .
Запланированная директива ЕС о минимальном налогообложении должна дать странам-членам возможность выйти за рамки международного соглашения.
Основа 1 концепции ОЭСР предусматривает, что определенная часть прибыли группы перераспределяется в качестве налоговой базы в страны, в которых находятся клиенты компании. Это особенно относится к американским интернет-компаниям, таким как Google, Facebook и Amazon, которые благодаря своим цифровым бизнес-моделям избегают физического присутствия и, следовательно, налоговых обязательств в большинстве рыночных стран.
Компонент 2 концепции ОЭСР предусматривает глобальный эффективный минимальный налог, который гарантирует, что корпорации – независимо от того, где они действуют – должны платить определенный минимум налогов на прибыль. Незадолго до окончания переговоров все, казалось, сводилось к ирландской налоговой ставке в 12,5%. Благодаря инициативе новой администрации США в итоге получилось 15 процентов. Исторический результат, который полгода назад многие наблюдатели не скандировали бы.
Международное соглашение о двухкомпонентной концепции ОЭСР еще не гарантирует единообразное введение минимального налогообложения в ЕС, потому что надлежащая налоговая директива требует одобрения всех государств-членов.
До последнего момента некоторые налоговые убежища ЕС, особенно Ирландия, хотели снизить минимальный налог. Сделав уступки на заключительном этапе переговоров, скептически настроенные правительства могут быть завоеваны. Из-за сопротивления Ирландии был согласован минимальный налог в размере «15 процентов» вместо «не менее 15 процентов». Венгрия смогла осуществить своего рода «переходную фазу». А в Эстонии действует расширенное положение de minimis, освобождающее небольшую прибыль от минимального налога.
Правительства налоговых убежищ знают, что они не могут предотвратить введение минимального налога. С помощью GILTI (Глобальный нематериальный доход с низким налогообложением) США продемонстрировали, что глобальный минимальный налог на прибыль американских корпораций также может быть введен национальными государствами. Таким образом, расчет налоговых убежищ состоит в том, чтобы добиться как можно большего числа улучшений за столом переговоров.
В Европе есть силы, которые хотят обуздать налоговую конкуренцию между государствами в долгосрочной перспективе.
В то время как Ireland & Co предпочла бы вообще ничего не делать, в Европе есть сильные силы, которые хотят предотвратить уловки корпоративного налогообложения и обуздать налоговую конкуренцию между государствами в долгосрочной перспективе. Организации гражданского общества, различные политические партии в парламенте ЕС и профсоюзы неоднократно высказывались в пользу более строгих правил корпоративного налогообложения и требовали, чтобы ЕС выходил за рамки международного соглашения при внедрении новых глобальных правил.
Фактически, это не было бы нарушением международного соглашения, если бы ЕС согласился, например, на более высокую минимальную налоговую ставку в Сообществе и на расширение до большего числа компаний. Согласно международному соглашению, минимальный налог должен вступать в силу только с товарооборота группы в 750 миллионов евро, хотя более мелкие компании также переносят прибыль, чтобы избежать уплаты налогов. Такие реформы были бы финансово интересны для подавляющего большинства государств-членов. В конце концов, 70-80 процентов прибыли группы ЕС перемещаются внутри ЕС . Налоговые гавани, такие как Ирландия и Венгрия, конечно, менее заинтересованы в этом.
Они сталкиваются с дополнительными трудностями со стороны международного сообщества. Потому что развивающиеся и развивающиеся страны совсем не удовлетворены международным объединением. Хотя компания Ireland & Co пошла на уступки, их призывы к большему перераспределению налоговых прав и повышению минимального налога в значительной степени остались без внимания.
Развивающиеся страны совсем не удовлетворены международным объединением.
Министр финансов Аргетины даже описал результат как «плохое дело для развивающегося мира». Лидирующая роль ОЭСР иногда открыто ставится под сомнение. Только в конце октября 134 развивающиеся и развивающиеся страны высказались за усиление роли ООН в налоговых вопросах. К ним относятся такие тяжеловесы G20, как Индия и Китай.
Если политическая основа соглашения на международном уровне изменится, это, естественно, будет иметь обратную силу для ЕС. Между прочим, то же самое относится и к США, где Белый дом в течение нескольких недель пытается направить тонкое большинство демократов на путь реализации. Скептики отмечают, что вы подвергаете опасности свою конкурентоспособность, если предложите ужесточение GILTI для выполнения международного соглашения, в то время как ЕС и другие страны еще не ввели минимальный налог.
Минимальная налоговая политика — это натянутый трос. С одной стороны, ЕС должен обеспечить быстрое достижение соглашения; минимальный налог должен вступить в силу уже в 2023 году. С другой стороны, он должен уметь реагировать на различные потребности государств и заинтересованных сторон гражданского общества. Если это позволит Ирландии и компании «закрепить это» международным соглашением, то введение глобального минимального налога могло бы стать последним шагом вперед на пути к справедливому корпоративному налогу на десятилетия.
Министр финансов Ирландии Донохо даже относительно ясно дал понять: «Я не могу представить, чтобы в моей жизни снова развились подобные обстоятельства. … 15 будет означать 15. ” Тогда Европа едва ли сможет действовать на международном уровне и может стать тормозом в вопросах корпоративного налогообложения – с риском того, что государства пойдут вперед в одиночку при отсутствии скоординированных решений и, как и в случае с цифровыми налогами, создадут лоскутное одеяло из национальных правил.
Поэтому для обеспечения многосторонней координации директива ЕС о минимальном налогообложении должна допускать определенную степень гибкости. В краткосрочной перспективе международное согласие будет наименьшим общим знаменателем. В среднесрочной перспективе, после переходной фазы продолжительностью от пяти до десяти лет, для желающих государств-членов должна существовать возможность «отказа», которая позволит им применять более высокую минимальную ставку налога в Сообществе.
Последующие разоблачения уклонения от уплаты налогов и следующего государственного бюджетного кризиса неизбежны.
Международное соглашение о двухкомпонентной концепции ОЭСР стало гигантским шагом на пути к большей налоговой справедливости на глобальном уровне. Однако было бы роковым заблуждением полагать, что таким образом потребность в реформе удовлетворена. Следующие разоблачения уклонения от уплаты налогов и следующего государственного бюджетного кризиса неизбежны. Самое позднее к тому времени возникнет огромное общественное давление, чтобы оно закрутило гайки по новым правилам, чтобы обеспечить соответствующие налоговые отчисления от корпораций.
Страны ЕС, желающие этого, не должны уклоняться от политических переговоров. При расширении международного сотрудничества или реализации на национальном уровне в экстренных случаях становятся доступными альтернативы единодушию . Государства-члены должны без колебаний использовать их для утверждения своей тактики ведения переговоров против налоговых убежищ ЕС.
Автор: Доминик Бернхофер (Dominik Bernhofer) – глава отдела налогового права Венской трудовой палаты, аналитического центра австрийских профсоюзов.
