Європейський Союз може стати найбільшим переможцем від податкової конвенції Організації Об’єднаних Націй.
Країни-члени Європейського Союзу є одними з найбільших втрат надходжень від транскордонних податкових зловживань з боку транснаціональних компаній та заможних приватних осіб. Громадяни ЄС постійно визначають боротьбу з такими зловживаннями як пріоритетне завдання для своїх урядів, і ЄС неодноразово висував передові пропозиції. Однак вони постійно наштовхувалися на протидію Сполучених Штатів через Організацію економічного співробітництва та розвитку або окремих членів ЄС, які прагнуть отримати вигоду від підриву податкової бази своїх сусідів.
Протягом наступних двох тижнів буде доопрацьовано проект технічного завдання для переговорів щодо всеосяжної конвенції Організації Об’єднаних Націй, яка забезпечить найбільший перегляд міжнародних податкових правил за останнє сторіччя. Тепер урядам країн ЄС доведеться розкрити свої карти: або вони приєднаються до глобального процесу, розуміючи, що це найкращий шанс приборкати сотні мільярдів, які щорічно втрачаються через податкові зловживання, або ж намагатимуться саботувати прогрес. На кону стоїть дуже багато, і ЄС, швидше за все, буде найбільшим переможцем, якщо скористається цією можливістю.
США блокують прогрес
Переговори Спеціального комітету з розробки проекту технічного завдання для Рамкової конвенції ООН про міжнародне податкове співробітництво поки що проходять успішно. Хоча деякі країни ОЕСР, включаючи Велику Британію та ЄС, виступили проти ініціюючої резолюції, прийнятої Генеральною Асамблеєю ООН у грудні минулого року, участь у переговорах цього року була універсальною. І хоча Велика Британія та ЄС все ще намагалися обмежити їхню сферу дії, лише США намагалися заблокувати прогрес. Більше того, з низки питань, таких як податки на багатство, підтримка перейшла межу між ОЕСР та країнами “Великої сімки”, що представляють країни, які розвиваються.
Метою рамкової конвенції є створення першого глобального інклюзивного органу для прийняття рішень щодо податкових правил і стандартів. Опозиція США, схоже, ґрунтується на бажанні зберегти домінування ОЕСР – групи багатих країн, яка з 1960 року встановлює податкові правила, що мають переважно глобальний характер.
США мають безпрецедентну владу встановлювати правила в ОЕСР і навіть безкарно їх порушувати. Наприклад, це єдиний великий фінансовий центр, який категорично відмовляється брати участь в автоматичному багатосторонньому обміні інформацією про офшорні рахунки за допомогою Єдиного стандарту звітності ОЕСР або в інший спосіб. Однак цей стандарт став можливим лише тоді, коли адміністрація США в односторонньому порядку запровадила Закон про дотримання податкового законодавства щодо іноземних рахунків, вимагаючи автоматичного надання інформації від усіх інших, тоді як ЄС підтримував багатосторонній механізм відтоді, як запровадив внутрішній обмін інформацією десять років тому.
Ефективне вето
Що стосується податку на прибуток підприємств, то США відповідають за центральну частину першого компоненту довгоочікуваної пропозиції ОЕСР щодо двокомпонентного оподаткування, яка передбачає розподіл оподаткування транснаціональних корпорацій між окремими державами. Якщо через внутрішньополітичні проблеми США не зможуть ратифікувати цей механізм, вони забезпечили собі ефективне право вето на будь-яку іншу країну, яка запровадить цей підхід. США також не зможуть запровадити другий компонент, глобальний мінімальний податок, незважаючи на те, що вони є його найгучнішим прихильником, а різні політичні представники погрожували контрзаходами країнам, які прагнуть зробити ці правила обов’язковими для американських транснаціональних корпорацій.
Незважаючи на те, що члени ЄС протягом усього процесу ОЕСР підтримували боротьбу з “розмиванням бази оподаткування та виведенням прибутку з-під оподаткування”, вони не зможуть запровадити перший компонент, якщо на це не дозволять США. Впровадження другого компонента поки що обмежується ЄС та десятком країн – переважно податкових гаваней, які намагаються нівелювати будь-який ефект, надаючи компенсаційні субсидії компаніям, що мають великі обсяги діяльності. У кращому випадку можливі лише обмежені вигоди через значне вихолощення пропозиції за підтримки таких членів ЄС, як Ірландія та Угорщина.
Дві динаміки підривають спроби ЄС боротися з податковими зловживаннями. По-перше, незважаючи на те, що до складу союзу входить переважна більшість членів ОЕСР, США домінують, а адміністрації всіх політичних переконань виступають проти значущих кроків уперед. Дійсно, США повністю заслужили своє місце на вершині Індексу фінансової секретності, створюючи найбільший ризик сприяння незаконним фінансовим потокам, в тому числі транскордонним податковим зловживанням, у всьому світі. США також є головним противником звітності транснаціональних компаній у розрізі країн, що є ключовим заходом прозорості, який, як було доведено, стримує податкові зловживання там, де його запроваджено.
По-друге, власне управління ЄС і, зокрема, вимога одностайності в податкових питаннях дозволяє будь-якій країні-члену перешкоджати прогресу. Незалежно від того, чи це стосується найбільш агресивних податкових гаваней для корпорацій (Нідерланди, Ірландія), чи тих, хто найбільш прихильний до “гонки на зниження” податкових ставок (Угорщина, Естонія), підтримка з боку американських акторів, як правило, є спільною рисою – від транснаціональних корпорацій та їхніх професійних помічників, включаючи велику четвірку бухгалтерських фірм, до правих політичних сил, які знаходять спільну мову з більш радикально налаштованими країнами-членами ЄС.
Відвертий напад
Однак навіть досвідчені делегати країн в ООН були здивовані, коли США розпочали відверту атаку на процес розробки рамкової податкової конвенції. Представник США заявив, що успіх ОЕСР у таких сферах, як встановлення правил корпоративного оподаткування та автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки – сферах, де Вашингтон чинить найбільші перешкоди – означає, що монополія ОЕСР на встановлення міжнародних податкових правил повинна бути збережена.
В рамках процесу ООН США не можуть застосувати право вето, якщо інші країни бажають рухатися далі. А узгоджені заходи – наприклад, щодо міжнародного корпоративного оподаткування – можуть бути розроблені таким чином, щоб вони були ефективними проти суб’єктів, у тому числі транснаціональних корпорацій, з держав, які не беруть участі в цьому процесі. Погрози США вжити контрзаходи, тим часом, втрачають значну частину свого жаху, коли застосовуються до колективних підписантів глобально інклюзивного і відкрито обговорюваного інструменту.
Крім того, прозорість переговорів і обмежена роль секретаріату ООН значно зменшують можливості для закулісного маніпулювання результатами. Як показав приклад Рамкової конвенції ООН про зміну клімату, є моменти, коли громадський контроль може змусити навіть США зайняти більш конструктивну позицію. Інші уряди також виявили, що їм легше дотримуватися публічно заявлених позицій, коли тиск з боку США стає видимим для громадськості та громадянського суспільства.
Немає вимоги одностайності
Підхід ООН також має потенціал, коли йдеться про дилему одностайності ЄС. В рамках переговорів в ООН немає вимоги одностайності. Вони, швидше за все, слідуватимуть правилам Генеральної Асамблеї, які ґрунтуються на перевазі консенсусу, але з можливістю голосування більшістю голосів, коли цього вимагає час, і можливістю голосування супербільшістю голосів для прийняття найбільш важливих рішень.
У рамках спеціального комітету, який засідатиме до середини серпня, різні члени ЄС вже висловили досить різні позиції, наприклад, щодо оподаткування багатства. За широкої підтримки країн G77 щодо прогресивних податкових заходів та більш ефективної співпраці, прихильні до них члени ЄС можуть шукати конструктивної участі в позитивному порядку денному, в той час як ті, хто заперечує, можуть вільно висловлювати свої аргументи, але не можуть накласти вето на глобальні кроки на благо всіх.
На внутрішньому рівні це можливість для країн ЄС продемонструвати лідерство у питаннях, які постійно перебувають на вершині занепокоєння виборців. На міжнародному рівні союз має шанс відновити частину довіри до своєї цілісності та солідарності, втраченої внаслідок непослідовних позицій щодо повномасштабного вторгнення Росії в Україну та руйнування Ізраїлем Гази.
З Африканською групою та Групою 77 можна було б знайти спільну мету з перспективою отримання спільних вигод. Члени ЄС будуть серед найбільших переможців у плані надходжень від припинення транскордонних податкових зловживань, тоді як члени G77 отримають найбільшу вигоду від відновлення справедливого розподілу глобальних податкових прав.
Виконання міжнародних зобов’язань щодо податкового співробітництва, взятих ще у 2015 році, в той час як офіційна допомога стагнує, а багато країн, що розвиваються, стикаються з непідйомним борговим тягарем, стало б цінним сигналом доброї волі, який підтримав би прогрес у сфері державних фінансів цих країн. Загалом, конвенція ООН надає найкращий шанс покласти край беззвітному домінуванню США над податковими правилами, послабити тиранію вимоги ЄС щодо одностайності та створити міжнародну податкову систему, яка, нарешті, відповідатиме поставленій меті.
Автор: Алекс Кобем – економіст та виконавчий директор Мережі податкової юстиції.
Джерело: Social Europe, ЄС